国税发200931号(国税发200931号原文)

本文目录一览：

• 1、房地产开发企业的广告费和业务招待费如何扣除?
• 2、国税发2009年31号文件现在是否有效
• 3、为什么2009第31号文件要把营销设施建造费列入开发间接费用
• 4、房开企业如何预缴企业所得税
• 5、纳税调整项目有哪些
• 6、预提出包工程费如何处理

房地产开发企业的广告费和业务招待费如何扣除?

1、企业取得预售收入前发生的招待费、广告费和业务宣传费支出，应在取得预售收入年度一次结转。企业在项目完工前取得的预售收入已作为计算三项费用基数的，在开发产品完工后结转收入时，不得重复计算。

2、业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

3、第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4、法律分析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。

5、正面回答企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

国税发2009年31号文件现在是否有效

房地产开发企业应当执行现行有效文件国税发（2009）31号文件，国税发（2006）31号文件全文失效。

国税发200931号文是针对房地产纳税人预售未完工商品房，根据预收售房收入、毛利率来确定应纳税所得额，然后再按照25%的税率计算应纳所得税额。

清算时按项目清算。现在清算只有土地增值税按项目清算，所得税按年清算，不按项目。根据国税发【2009】31号文，企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。

依据国税发〔2009〕31号三条规定和国税函【2010】201号文件的规定，甲公司的完工时间是2016年10月交房的时间。 第二，已经出售完工产品计税成本的计算截止时间。

为什么2009第31号文件要把营销设施建造费列入开发间接费用

指企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。

根据国税发[2009]31号文件的规定，计入开发间接费用核算的营销设施建造费，包括项目小区楼宇之内的装饰、装修费用和楼宇之外的售楼部、样板间等营销设施的建造费用。

房地产开发企业样板间装修费用属于项目营销设施建造费，应当计入开发间接费用。

房开企业如何预缴企业所得税

房地产开发企业对于已经销售的房地产预缴所得税=（销售收入-成本费用）*25%；房地产企业对于预售房产预缴所得税=（预售收入*预计毛利率-成本费用）*25%。

房地产企业可以通过登录电子税务局以网上申报的形式申报和预缴企业所得税，或携带企业所得税申报表、企业营业执照副本、企业公章及税务机关要求填写的表格等资料预约至主管税务机关现场进行申报和预缴。

确定应纳税所得额：房地产企业的应纳税所得额通常包括年度经营利润、纳税调整增加额和减少额。年度经营利润是指企业在一个会计年度内经营活动的最终成果，包括营业收入、营业成本、营业税金及附加、期间费用等。

房地产企业所得税提前预缴的税率是25%。房地产预缴所得税主要考虑预缴的毛利率，缴税款=毛利X税率。

房地产开发企业实行按照预计毛利率预缴企业所得税，按照工程项目的属性不同，预缴的毛利率不同。

如果预计销售2000万元，暂不考虑本年利润总额： 应交所得税=（2000*15%）*25%=75万元 房地产企业如何预缴企业所得税：首先，根据《企业所得税法》及其实施条例规定，企业所得税应当按照月度或者季度的实际利润额预缴。

纳税调整项目有哪些

法律分析：向非金融机构支付超过按照金融机构同类、同期贷款利率计算的利息支出。超过计税工资的工资支出。

法律分析：计提的职工工资本年度未实际发放的部分，所得税汇算清缴时做纳税调增处理。发生的职工福利费支出，超过工资薪金总额14％的部分，调增应纳税所得额。计提的工会经费未实际拨缴的，调增应纳税所得额。

利息费用的纳税调整 支付给非金融企业的利息支出，超出金融机构同期同类贷款利率计算的数额的部分，调增应纳税所得额。支付给关联方的借款利息超过规定的关联方借款额度标准的利息支出，不得在税前扣除，调增应纳税所得额。

预提出包工程费如何处理

预提时：借为管理费用（或其它费用，损益类），贷为预提费用。付款时：借为预提费用，贷为银行存款。新准则指南规定：企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款做相反的会计分录。

工程施工”等科目；并转销全部已提摊销额，借记“周转材料——摊销”科目，贷记“周转材料——在用”科目。

预提费用是先计入费用，然后再支付。属于负债类账户。资产类账户正常情况下是借方余额，负债类账户是贷方余额。因此，当预提费用这个负债类账户出现借方余额时，理所当然地应该转入待摊费用里。

预提费用是否可以随意预提？——不可以。这是要按照权责发生制来对未来的支出进行合理的配比确认的。新的会计准则已经废止了“预提费用”科目。上月预提的费用本月能否冲回？——如果预计的费用有误，可以冲回调整。